Изменения с 1 января 2017 года

С 1 января вступили в силу изменения в страховых взносах, пособиях, налогах, кадровой работе и отчетности. В этой таблице — короткие объяснения по каждому из новых правил.

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Страховые взносы

В Налоговом кодексе появилась новая глава 34 «Страховые взносы»

Правила по страховым взносам содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 «Страховые взносы»

Платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС

Пенсионные и медицинские взносы компании платили в ПФР. Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС

Перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС. Отчитываться по этим суммам туда же. Фонды будут проверять отчетность за 2016— 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики

Выросли лимиты по страховым взносам

Предельная база для пенсионных взносов составляла 796 000 руб., для взносов на соцстрах — 718 000 руб. Для медицинских взносов и платежей на травматизм лимита не было

Новые лимиты такие (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255):
— 876 000 руб. — для взносов в ПФР. С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 процента. Для сверхлимитных выплат — по тарифу 10 процентов;
— 755 000 руб. — для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 процента. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет

Уточнять ошибки в платежках по взносам нужно по-новому

Заявления на уточнение ошибочных платежей надо было подавать в ФСС и ПФР. Платеж разрешалось уточнить, если ошибка не привела к неперечислению взносов в бюджет (ч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, не получится — ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий

Больше нельзя зачесть взносы между собой

Можно было зачесть переплату по взносам в пределах одного фонда. Например, пенсионные взносы зачесть в медицинские. Или взносы на соцстрах во взносы на травматизм

Переплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС)

Появились новые КБК по страховым взносам

В 2016 году были отдельные КБК для социальных, пенсионных и медицинских взносов, а также пеней и штрафов. В качестве получателей взносов компании ставили в платежках ПФР и ФСС

Изначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды. Используйте их начиная со взносов за январь 2017 года. Для декабрьских взносов чиновники придумали отдельные КБК. Новые КБК см. в разделе Финансовая работа..

Больше компаний должны платить взносы с суточных

Не надо было платить страховые взносы с той суммы суточных, которую компания сама установила в локальном акте. Например, в положении о командировках

Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах:
— 700 руб. в командировках по России;
— 2500 руб. в командировках за границу. Аналогичные лимиты действуют и для НДФЛ

Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому

Величину базы определяли исходя из цен, которые установили стороны договора

Базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ)

Появился новый единый расчет по взносам для ФНС

Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:
— 15-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для бумажного расчета;
— 20-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для электронного расчета

Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. Последний раз эти отчеты сдавайте в ПФР и ФСС за 2016 год. Сроки: 15 февраля — для бумажного расчета, 20 февраля — для электронного РСВ-1.
За I квартал 2017 года заполняйте уже единый расчет по взносам и сдавайте в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора.
Отчет за I квартал впервые сдадите до 2 мая 2017 года. Сроки отчетности по взносам в 2017 году — в плакате

Появился новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха

Компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи на травматизм. Бумажныйи электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. За 2016 год отчитывайтесь по старой форме 4-ФСС. Бумажный расчет сдайте до 20 января, а электронный — до 25 января

Появились новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм

Зачитывать и возвращать взносы на соцстрах и травматизм нужно было по специальным заявлениям из приказа ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. № 49

Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из приказа ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. № 457. Используйте эти заявления, в том числе если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016—2014 годам

Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М

СЗВ-М нужно было сдавать в ПФР ежемесячно до 10-го числа

В 2017 году компании продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. Новый срок распространяется на отчет за декабрь — сдайте его в фонд не позднее 16 января (15-е число — воскресенье)

Писать неверный ИНН физлица стало опасно в любой отчетности по взносам

За ошибочный ИНН в СЗВ-М сотрудники фонда выписывали штраф — 500 руб. за каждого сотрудника в отчете. Но отследить правильность каждого ИНН у сотрудников фонда не было возможности. Поэтому подобные ошибки редко приводили к штрафам

С 2017 года ИНН — обязательный элемент персонифицированного учета. В СЗВ-М показывать этот реквизит не обязательно, но его нужно отражать в новом расчете по взносам в разделе для персучета. Налоговики и ПФР будут сравнивать персональные данные работников в общей базе. У фонда стало больше возможностей проверить правильность ИНН в СЗВ-М и при необходимости выписать компании штраф

Стало опаснее задерживать отчетность и платежи по взносам

За задержку РСВ-1 и 4-ФСС фонды выписывали компаниям штраф — 5 процентов от суммы к уплате, не менее 1000 руб. За опоздание с платежами начисляли пени, могли списать недоимку со счета компании

За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать компаниям счета. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете компании, а потом списывать ее

ФНС будет возвращать компаниям расчеты по взносам с ошибками в персучете

Расчет с расхождением персучета и общей суммы взносов невозможно было отправить. Бумажный отчет ПФР принимал, но возвращал компании на доработку. На то, чтобы исправить ошибки, компаниям давали две недели (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)

Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут компании отчет и потребуют исправить. На это они дадут пять рабочих дней, если расчет электронный, или десять рабочих дней, если расчет бумажный (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда компания сдала первичную форму. Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием

За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом

Для директора или главбуха не было административного штрафа за задержку СЗВ-М, штрафовали только компанию на 500 руб. за каждого человека в отчете

За задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ)

Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам

ПФР и ФСС были вправе требовать у компаний на камералках документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 21 января 2016 г. № 17-3/ООГ-22)

Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Подобные запросы будут получать компании, которые:
— отразили в расчете необлагаемые суммы;
— применяют пониженные тарифы взносов

Нужно по-новому просить у чиновников разъяснений по взносам

На запросы компаний и предпринимателей о страховых взносах отвечали Минтруд, ПФР и ФСС

За разъяснениями о взносах обращайтесь в Минфин или ФНС. Письма, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять, если они не противоречат Налоговому кодексу. Насчет необлагаемых выплат в 2017 году можете пользоваться и старыми разъяснениями Минтруда (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 № 03-04-12/67082)

Налог на прибыль

Определяйте срок использования основных средств по новой классификации

Компании устанавливали сроки полезного использования основных средств по классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме

Компании отчитывались по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. В новом бланке ввели строки для торгового сбора

НДС

Электронные пояснения стали обязательными

Бухгалтер мог выбирать, какие пояснения о декларации по НДС сдать налоговикам — бумажные или электронные

Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ)

НДФЛ

Работодатель не должен удерживать НДФЛ с работника, которому оплатил экзамен по профстандарту

В перечне доходов, освобожденных от НДФЛ, не было оплаты экзаменов на соответствие профстандарту

Если ваша компания оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ)

По заявлению работника компания обязана предоставить ему социальный вычет на добровольное страхование жизни

Вычет по расходам на добровольную страховку можно было получить только в инспекции

У работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию. Максимальная сумма вычета — 120 000 руб. за год. Это одинаковая величина для всех видов соцвычетов. Ее размер не менялся

Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту

В перечне социальных вычетов по НДФЛ не упоминался вычет в сумме расходов на экзамен по профстандарту

Бухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника. За вычетом надо идти в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Спецрежимы

Лимит доходов, при котором можно оставаться на упрощенке, вырос

Компания имела право применять упрощенку до тех пор, пока ее доходы с начала года укладывались в 79 740 000 руб.

Компания имеет право оставаться на упрощенке весь 2017 год, если ее доходы не превысят 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза

Применять упрощенку имела право компания, у которой остаточная стоимость основных средств составляет максимум 100 млн руб.

В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. на 1 января и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме

В декларации не было места для торгового сбора и пониженных налоговых ставок

Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 процентов (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года. Как ее заполнить, читайте в журнале «Главбух» № 3, 2017.

Пособия

Изменился расчетный период по пособиям

Для расчета пособий бухгалтеры брали заработок сотрудника за 2014 и 2015 годы

Для расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2015 и 2016 годы

Заработок для декретных и детских надо делить на 731 день

При расчете декретных и детских заработок за два года делили на 730 дней (365 + 365). Из них предварительно вычитали исключаемые периоды: болезнь, декрет, отпуск по уходу за ребенком

2016 год в расчетном периоде — високосный. Поэтому заработок для детских и декретных надо делить на 731 день (365 + 366). Правило об исключаемых периодах осталось. Из 731 дня надо вычесть дни болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком, которые пришлись на 2015 и 2016 годы

Увеличился максимальный заработок для расчета пособий

В заработок за два года можно было включить выплаты за 2014 год в пределах 624 000 руб. и за 2015 год в пределах 670 000 руб.

Максимальный заработок за 2015 год, который можно учесть при расчете пособий,— 670 000 руб. А за 2016 год — 718 000 руб.

Вырос максимальный средний дневной заработок

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составлял 1772,60 руб. ((624 000 ₽ + 670 000 ₽) : 730).

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1901,37 руб. ((670 000 ₽ + 718 000 ₽) : 730).

Выросли максимальные детские и декретные пособия

Пособие по беременности и родам составляло максимум 248 164 руб. (1772,6 ₽  × 140 дн.), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком максимум 21 554,82 руб. (1772,60 ₽ × 30,4 дн. × 40%)

Максимальное пособие по беременности и родам составляет 266 191,8 руб. (1901,37 ₽  × 140 дн.). Максимальное пособие по уходу за ребенком — 23 120,66 руб. (1901,37 ₽  × 30,4 дн. × 40%)

Чтобы возместить пособие из ФСС, нужен новый документ — справка-расчет

В перечень документов для возмещения пособий входили:
— заявление;
— расчет 4-ФСС;
— документы, подтверждающие расходы (листки нетрудоспособности, заявления на отпуск по уходу за ребенком, справки и т. д.)

Чтобы возместить пособие, начисленное после 1 января 2017 года, подайте в ФСС (приказ Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н):
— заявление;
— справку-расчет;
— документы, подтверждающие расходы.

ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях

Штрафа за опоздание с документами и их непредставление не было. Компаниям, которые приносили не все документы, ФСС отказывался возмещать расходы

ФСС вправе оштрафовать директора или главбуха компании, если не получит документы и сведения по:  
— больничным пособиям;  
— четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;  
— социальному пособию на погребение;  
— стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню. Штраф составит от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ)

 

 

 

Проверки

Стало опасно игнорировать требования пояснений на камералке налоговых деклараций

Налоговики не имели права штрафовать компанию, которая на камералкедекларации не представила пояснения или опоздала с ними

Компанию, которая не представила пояснения в срок, налоговики вправе оштрафовать на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

Больше сведений о компаниях и физических лицах теперь не являются налоговой тайной

В перечне общедоступных сведений было 11 пунктов. Например, долги по налогам, среднесписочная численность, налоговые штрафы (ст. 102 НК РФ)

В перечень общедоступных сведений, которые не являются налоговой тайной, добавили:
— уплаченные взносы, долги по ним, пени и штрафы;
— информацию о постановке физического лица на налоговый учет;
— информацию о постановке иностранной компании на налоговый учет. Когда эти сведения появятся на сайте ФНС России

Регистрация

Налоговики перестали выдавать свидетельства о государственной регистрации

При постановке на учет налоговики выдавали компании свидетельство о государственной регистрации по форме Р51003. Предпринимателю — по форме Р61003

Вместо свидетельств налоговики выдают вновь зарегистрированным компаниям листы записи из ЕГРЮЛ по форме Р50007. Предпринимателям — листы записи из ЕГРИП по форме Р60009